• Domov
  • Reklamné predmety – účtovanie

Účtovanie reklamných predmetov – dane, DPH a limit 17 €

Aktualizované:

Reklamné predmety môžete zahrnúť do daňovo uznateľných výdavkov, ak ich hodnota nepresiahne 17 € za kus a nejde o tabak ani alkohol (víno len v obmedzenom rozsahu). Drahšie darčeky sa považujú za reprezentáciu a do daňovo uznateľných výdavkov sa nezahŕňajú.

Ako predmety zaúčtovať, kedy si odpočítate DPH a či sa oplatí kúpiť na konci roka 1 000 pier. Vysvetľujeme to bez zložitých paragrafov.

Reklamné predmety s logom – mikina, taška, fľaša, ponožky, powerbanka a dáždnik

Účtovanie reklamných predmetov v skratke

Z pohľadu dane z príjmov sa rozlišujú dve veci: reklamné predmety, ktoré sú daňovo uznateľným výdavkom, a darčeky, ktoré sa považujú za reprezentáciu a ich cena nezníži základ dane z príjmov.

  • Daňovo uznateľným výdavkomReklamný predmet, ktorého hodnota nepresiahne 17 € za kus (u platiteľa DPH bez DPH) a nie je to tabak ani alkohol (víno len do 5 % základu dane).
  • DPHPri darčekoch do 17 € bez DPH za kus si platiteľ DPH odpočíta a pri rozdaní žiadnu neodvádza.
  • Nad 17 €Ide o reprezentáciu: nie je daňovo uznateľným výdavkom a DPH sa neodpočítava.
  • ÚčtovanieNákup na sklad (112), pri rozdaní do nákladov (501). Darčeky, ktoré podmienky nespĺňajú, ako reprezentácia (513).
Otázka, ktorá sa rieši každý december

Môžem pred koncom roka kúpiť 1 000 pier s logom a znížiť si daň?

Áno, ale s poistkou. Perá s logom sú daňovo uznateľný výdavok, no daň sa zníži len o zlomok toho, čo za ne zaplatíte, a musíte ich naozaj rozdať. Je to spôsob, ako za peniaze, ktoré aj tak miniete, získať reklamu, nie ako ušetriť.

  • Perá s logom sú daňovo uznateľný výdavok. Pero za 0,30 € je hlboko pod limitom 17 €. Tisíc kusov je teda 300 € daňovo uznateľného výdavku.
  • Ušetríte len časť. Výdavok znižuje základ dane, ale nie celú útratu. Pri základnej sadzbe dane z príjmov právnických osôb 21 % vám výdavok 300 € zníži daň zhruba o 63 €. Menšie firmy s nízkymi príjmami a SZČO majú sadzby odlišné, tie vám povie účtovník.
  • Musíte ich rozdať. Výdavok musí slúžiť reklame a súvisieť s vašou podnikateľskou činnosťou. Perá ležiace na konci roka v krabici sú len zásoba. Do nákladov sa zvyčajne dostanú, až keď ich použijete alebo rozdáte, preto tohtoročnú daň nezníži. Niekto účtuje drobné nákupy rovno do nákladov, ako to máte nastavené, vám povie účtovník.
  • Nepreháňajte to. Veľký nákup tesne pred koncom roka, ktorý nikdy nerozdáte, môže pri kontrole vzbudiť otázky. Uschovajte si faktúru, fotku loga a zoznam, kedy a kde ste perá rozdali.
  • DPH vás neobmedzí. Platiteľ DPH si daň z nákupu odpočíta a pri rozdaní žiadnu neplatí.
Daň z príjmov

Sú reklamné predmety daňovo uznateľné?

Áno, keď spĺňajú všetky tri podmienky naraz.

1

Slúži reklame vašej firmy

Zákon názov firmy ani ochrannú známku na predmete nevyžaduje, no predmet má slúžiť reklame a súvisieť s podnikaním. Logo, názov firmy alebo ochranná známka sú najjednoduchším dôkazom reklamného účelu. Pero, termoska alebo tričko s logom sú v poriadku, pri neoznačenej veci sa reklamný účel preukazuje ťažšie.

2

Nepresiahne 17 €

Za jeden kus, vrátane všetkých nákladov na obstaranie: potlače, dopravy aj balenia. U platiteľa DPH sa limit posudzuje bez DPH, u neplatiteľa vrátane DPH. U darčekovej sady alebo koša sa berie hodnota celého balenia.

3

Nie je to tabak ani alkohol

Tabakové výrobky a alkohol sa za reklamný predmet bežne nepovažujú (výnimky majú len ich výrobcovia, víno má vlastný limit, viď nižšie). Rovnako darčekové poukážky. Perá, termosky, tričká, tašky, powerbanky alebo čokoláda tieto obmedzenia neriešia.

Pozor: pri prekročení limitu padá celý predmet

Ak hodnota predmetu čo i len o cent presiahne 17 €, nie je daňovo uznateľným výdavkom celý predmet, nielen prebytok. Ak ste tesne pri hranici, počítajte radšej s rezervou a overte si to u účtovníka.

Účtovníctvo

Účtovanie reklamných predmetov do 17 € a nad 17 €

Konkrétny postup závisí od toho, ako sa u vás vo firme účtuje o zásobách. Najčastejšie to vyzerá takto:

Do 17 € za kus, reklamný predmet

  • Dane: daňovo uznateľný výdavok, odpočítate ho.
  • Účtovanie: nákup na sklad (112), pri rozdaní do nákladov na účet 501 – spotreba materiálu. Drobné nákupy sa často účtujú rovno do nákladov.
  • Príklad: termohrnček s logom za 14 € bez DPH. Výdavok je daňovo uznateľný, DPH si odpočítate.

Nad 17 € za kus

  • Dane: nie je daňovo uznateľný výdavok, je to reprezentácia.
  • Účtovanie: obvykle na účet 513 – náklady na reprezentáciu (prípadne 543 – dary). V účtovníctve je to náklad, ale pri výpočte dane z príjmov sa pripočíta k základu dane.
  • Príklad: darčeková sada s logom za 29 € bez DPH. Výdavok nie je daňovo uznateľný a DPH sa neodpočítava.

Rovnako sa zaobchádza s darčekom, ktorý nespĺňa podmienky reklamného predmetu, a s tabakom či alkoholom mimo výnimiek: do daňovo uznateľných výdavkov nejdú (účet 513). Ak vediete len jednoduché účtovníctvo, účty nepoužívate, pravidlá sú rovnaké.

Daň z pridanej hodnoty

Reklamné predmety a DPH

Pri DPH rozhoduje hodnota predmetu na kus. Ak je reklamný predmet do limitu, môžete si DPH odpočítať a pri rozdaní ju neodvádzate. Ak limit presiahne, odpočet nemáte.

  • Darček do 17 € bez DPH za kus: DPH pri nákupe si platiteľ odpočíta a pri bezodplatnom odovzdaní neplatí nič, nepovažuje sa to za dodanie tovaru za protihodnotu.
  • Darček nad 17 €: DPH sa neodpočítava. Pozor, ak ste ju už odpočítali (napríklad u tovaru pôvodne určeného na predaj), môže vzniknúť povinnosť odviesť DPH pri rozdaní ako pri predaji. Taký prípad riešte s účtovníkom.
  • Vzorky zdarma: limit 17 € neplatí a DPH pri rozdaní neodvádzate. Vzorka však musí byť primeraná, 400 € šperk sa ako vzorka obhajuje ťažko.
  • Neplatiteľ DPH: DPH neriešite, no do limitu 17 € sa započítava cena vrátane DPH.
Časté situácie

Víno, vianočné darčeky a darčeky pre zamestnancov

  • Víno: má zvláštny režim. Je daňovo uznateľné do 17 € za fľašu, no úhrnne najviac do výšky 5 % základu dane za zdaňovacie obdobie. Prebytok nad 5 % musíte v daňovom priznaní pripočítať k základu dane (§ 21 ods. 1 písm. h). Výrobca vína môže vlastné víno uplatniť bez tohto stropu, ak dodrží limit 17 € za kus; víno kúpené od iných podlieha 5 % limitu vždy. Príklad: 100 fliaš po 7 € (700 €) rozdaných dodávateľom je pri základe dane 14 000 € a viac celé daňovo uznateľné. Pri základe 10 000 € je strop 500 € a 200 € sa pripočíta.
  • Iný alkohol a tabak: sú daňovo uznateľné len pre výrobcu tabaku, resp. alkoholu z vlastnej výroby. Príklad: stolárstvo kúpi 20 fliaš vodky po 13 € (260 €) pre obchodných partnerov. Nie je to daňovo uznateľný výdavok, pretože alkohol nie je reklamný predmet a firma nie je výrobcom alkoholu.
  • Vianočné darčeky pre klientov: rovnaké pravidlá ako inokedy. Označená termoska do 17 € je daňovo uznateľný výdavok, drahšia sada je daňovo neuznateľný výdavok na reprezentáciu. Hotové vianočné darčeky nájdete na stránke Vianočné darčeky pre obchodných partnerov.
  • Darčeky pre zamestnancov: majú vlastné pravidlá – niektoré darčeky sa považujú za nepeňažné plnenie a môžu podliehať zdaneniu a odvodom na strane zamestnanca, preto ich overte u mzdovej účtovníčky.
  • Merch: rozdávaný zdarma je reklamný predmet. Predávaný je bežný predaj tovaru s DPH.

Hľadáte darčeky, ktoré sa zmestia do limitu? Pozrite si firemné darčeky do 17 € alebo termosky a termohrnčeky.

Pre prípad kontroly

Čo si uschovať

1

Doklady

Faktúru a objednávku s popisom predmetu a počtom kusov.

2

Logo

Fotku alebo vizualizáciu loga na predmete.

3

Rozdanie

Jednoduchú evidenciu: kedy, pri akej príležitosti a v akom množstve.

FAQ

Časté otázky k účtovaniu reklamných predmetov

Môžem si pred koncom roka kúpiť 1 000 pier s logom a znížiť si tým daň?

Áno, perá s logom do 17 € za kus sú daňovo uznateľný výdavok. Daň sa však zníži len o časť útraty (pri základnej sadzbe 21 % zhruba o pätinu) a perá musíte naozaj rozdať. Do nákladov sa zvyčajne dostanú až v momente, keď ich použijete alebo rozdáte, takže zásoba ležiaca na konci roka v krabici tohtoročnú daň spravidla neznižuje.

Sú reklamné predmety daňovo uznateľné?

Áno, ak slúžia reklame vašej firmy, ich hodnota nepresiahne 17 € za kus (u platiteľa DPH bez DPH) a nie sú to tabak ani alkohol (víno len do 5 % základu dane). Drahšie darčeky sa berú ako reprezentácia, ktorá daňovo uznateľná nie je.

Musí byť na reklamnom predmete logo?

Nie. Zákon názov firmy ani ochrannú známku na predmete nevyžaduje. Predmet má však slúžiť reklame vašej firmy, preto je logo alebo názov firmy najjednoduchším dôkazom. Pri neoznačenom darčeku sa reklamný účel preukazuje ťažšie.

Počíta sa do limitu 17 € aj potlač?

Áno. Do hodnoty predmetu sa počítajú všetky náklady na jeho obstaranie vrátane potlače, dopravy a balenia. U darčekovej sady alebo koša sa posudzuje hodnota celého balenia. Ak ste tesne pri hranici, počítajte radšej s rezervou.

Je víno daňovo uznateľný reklamný predmet?

Obmedzene. Víno do 17 € za fľašu je daňovo uznateľné v úhrne najviac do výšky 5 % základu dane za zdaňovacie obdobie, prebytok sa pripočíta k základu dane. Výrobca vína môže vlastné víno uplatniť bez tohto stropu. Iný alkohol a tabak sú uznateľné len pre ich výrobcov. Pred väčším nákupom to overte u účtovníka.

Ako účtovať vianočné darčeky pre klientov a obchodných partnerov?

Rovnako ako ostatné darčeky. Označený predmet do 17 € je daňovo uznateľný výdavok, drahší alebo neoznačený darček je reprezentácia. Pozor na alkohol, tabak a darčekové poukážky, ktoré sa do daňovo uznateľných výdavkov bežne nedajú zahrnúť (víno len do 5 % základu dane).

Ako účtovať darčeky pre zamestnancov?

Darčeky zamestnancom majú vlastné pravidlá, pretože ide o plnenie zamestnávateľa zamestnancovi (mzda, odvody). Neriadia sa len pravidlami pre reklamné predmety. Overte ich u mzdovej účtovníčky alebo daňového poradcu.

Ako sa účtuje merch?

Merch rozdávaný zdarma sa riadi rovnakými pravidlami ako reklamné predmety: s logom a do 17 € za kus je to uznateľný výdavok. Merch, ktorý predávate, je bežný predaj tovaru s DPH.

Musím pri rozdaní reklamných predmetov odvádzať DPH?

Nie, ak ide o reklamný predmet do 17 € bez DPH za kus. Platiteľ si DPH pri nákupe odpočíta a pri rozdaní žiadnu neplatí. Podobne sa zaobchádza s obchodnými vzorkami zdarma, pri ktorých sa limit neuplatňuje, no musia byť primerané.

Čo si uschovať pre prípad kontroly?

Faktúru a objednávku, fotku alebo vizualizáciu loga na predmete a jednoduchú evidenciu rozdania: kedy, pri akej príležitosti a v akom množstve.
Zdroje a upozornenie

Z čoho informácie vychádzajú

Text má informatívny charakter a nie je daňovým ani účtovným poradenstvom. Právny stav k 3. 11. 2026. Zákony sa menia, preto konkrétny prípad vždy overte u svojho účtovníka alebo daňového poradcu.

Hľadáte reklamné predmety s logom do 17 €?

Poradíme vám s výberom tak, aby sa cena vrátane potlače zmestila do rozpočtu. Daňové posúdenie patrí vášmu účtovníkovi, ponuku s cenou za kus pripravíme my.

Nezáväzný dopyt